Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения.
Ответ: В соответствии с положениями статей 3 и 4 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ “О налоге на сверхприбыль” (далее – Федеральный закон N 414-ФЗ) объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, налоговая база по которой определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
Вопрос: Об учете IT-организацией в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов доходов от предоставления права на использование собственного программного обеспечения.
Ответ: В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее – ИТ-организация, ИТ-деятельность), начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 – 2024 годах.
Вопрос: О применении вычета по налогу на сверхприбыль, а также исчислении данного налога при реорганизации в форме присоединения и доначислении налога на прибыль по результатам налоговой проверки.
Ответ: По вопросу о применении налогового вычета, установленного частью 2 статьи 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ “О налоге на сверхприбыль” (далее соответственно – Федеральный закон N 414-ФЗ, налог)
Согласно положениям статьи 6 Федерального закона N 414-ФЗ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 4 Федерального закона N 414-ФЗ.
Вопрос: О налоге на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом.
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов, полученных при погашении прав требования.
Ответ: Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году и в 2023 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении следующих условий, установленных пунктом 60.2 статьи 217 Кодекса.
