Ответ: Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
При этом в силу норм статьи 7 Кодекса порядок налогообложения доходов, выплаченных от источников в Российской Федерации налоговым резидентам Гонконга, определяется с учетом норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.2016, при условии представления иностранной организацией подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 7 Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
В случае привлечения иностранного платежного посредника для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении Российской Федерации ограничениями такой посредник не рассматривается в качестве лица, имеющего фактическое право на доход.
Таким образом, если доход иностранной организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации, российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, признается налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.05.2025 N 03-08-09/48210
