Ответ: Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” (далее – Федеральный закон N 7-ФЗ) частным учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником (гражданином или юридическим лицом) для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
В соответствии с положениями статьи 13.1 Федерального закона N 7-ФЗ некоммерческие организации подлежат государственной регистрации. Решение о государственной регистрации некоммерческих организаций принимается Минюстом России как федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере регистрации некоммерческих организаций, или его территориальным органом.
Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), до 2026 года (включительно) установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.
При этом исходя из положений пункта 3 статьи 427 Кодекса единые пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, применяются вышеупомянутыми некоммерческими организациями при выполнении условий, предусмотренных пунктом 7 статьи 427 Кодекса, о том, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных, в частности, в абзаце пятьдесят первом (образование) подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;
доходы, получаемые некоммерческими организациями по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.
Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.
В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду некоммерческая организация не выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов, такая организация лишается права применять единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.
Таким образом, если некоммерческая организация, применяющая УСН, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке Минюстом России, осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования и выполняет по итогам 2024 года установленное пунктом 7 статьи 427 Кодекса условие о доле доходов, то она вправе в 2025 году применять единые пониженные тарифы страховых взносов при дальнейшем соблюдении такого условия о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов 2025 года.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.06.2025 N 03-15-05/62656
